沧州会计实操做账培训班_资产负债表日后发生的销售退回如何做账?

　　资产负债表日后，发生销售退回的会计处理方法

　　2019年12月20日，A杯具公司向客户销售一批M杯具，取得收入100万元，并开具了增值税发票，税率13%。款项尚未收到。这批M杯具的成本为70万元。2020年1月5日，由于M杯具质量问题被退回。A杯具公司适用所得税率25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，相关账务处理如下：

　　1、调整销售收入：

　　借：以前年度损益调整——主营业务收入100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)13

　　贷：应收账款113

　　2、调整主营业务成本：

　　借：库存商品70

　　贷：以前年度损益调整——-主营业务成本70

　　3、调整所得税：

　　借：应交税费——应交所得税7.5(100-70)*25%

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用7.5

　　4、将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配：

　　借：利润分配——未分配利润22.5

　　贷：以前年度损益调整22.5

　　5、调整盈余公积：

　　借：盈余公积2.25

　　贷：利润分配——未分配利润2.25

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